Système fiscal, règles et taux en Albanie

12 min


Les impôts en Albanie sont regroupés en trois catégories principales: impôts indirects (TVA, accises, impôts sur les jeux et autres impôts indirects), impôts directs (impôt sur le revenu, impôts sur le revenu des personnes physiques, impôts sur le capital); taxes locales et cotisations de sécurité sociale et de santé. Ces trois catégories sont sous autorité comme ci-dessous:

Les taxes nationales, administrées par l’administration fiscale centrale et l’administration des douanes comprennent:

Les taxes indirectes comprennent: la taxe sur la valeur ajoutée; Exciser; Taxes sur les jeux d’argent, les casinos et les hippodromes;

Les impôts directs comprennent: l’impôt sur le revenu; Taxes nationales; Autres taxes, définies comme telles par une loi spéciale, et taxes de douane.

Cotisations sociales et de santé, telles que définies dans la loi sur les assurances sociales

Les taxes et tarifs locaux administrés par l’administration des impôts locaux incluent: La taxe locale sur les petites entreprises; Taxe sur les biens immobiliers, y compris la taxe sur les bâtiments et les terres agricoles; Taxe sur l’hébergement à l’hôtel; Taxe sur l’impact des nouvelles constructions sur les infrastructures; Taxe sur le transfert du droit de propriété sur un bien immobilier; Taxe annuelle pour l’immatriculation du véhicule; Taxe d’occupation de l’espace public; Taxe de pension; Taxes temporaires; Tarif d’inscription pour diverses activités; Tarif nettoyage et élimination des déchets; Tarif de stationnement de véhicule; Tarif des services.

Comment se passe la fiscalité des sociétés commerciales ?
Chaque particulier, qui est un partenaire dans une société commerciale, est redevable des dettes fiscales de la société vis-à-vis de l’administration fiscale, conformément aux dispositions de la charte de la société. Selon le registre du commerce, plus de 95% des entreprises sont des sociétés à responsabilité limitée. Le reste est constitué de sociétés par actions, de partenariats et moins de 0,5% de sociétés en commandite. Au moment où une entreprise est créée et commence son activité économique, elle est responsable de:

– Calcul de la TVA et déclaration et paiement en temps voulu;
– paiement d’acomptes sur l’impôt sur les bénéfices à payer tous les mois;
– calcul, déclaration en temps voulu et paiement de l’impôt sur les revenus de l’emploi des employeurs et des employés;
– calcul, déclaration en temps voulu et paiement des cotisations d’assurance sociale et maladie;
– paiement mensuel d’acomptes provisionnels à terme;
– retenue à la source et paiement de l’impôt retenu, en vertu de la loi sur l’impôt sur le revenu;
– Calcul, déclaration en temps voulu et paiement des taxes en fonction d’une activité spécifique pour les jeux de hasard, les casinos et les hippodromes;
– calcul, déclaration rapide et paiement des accises en vertu de lois spécifiques;
– Calcul, déclaration dans les délais et paiement des taxes nationales et locales.

Pour le calcul des impôts, les contribuables assujettis à la TVA ou à la taxe sur les bénéfices tiennent des registres, des livres comptables, des informations financières et publient des reçus fiscaux ou des coupons fiscaux, conformément à la législation et à la réglementation en vigueur. Les contribuables tiennent leurs comptes conformément aux dispositions de la loi « Sur les états comptables et financiers » et agissent conformément à cette loi conformément aux principes IFRS. Afin d’enregistrer les transactions économiques liées aux taxes, les contribuables peuvent également utiliser des livres, des registres ou des documents spécifiés dans des lois fiscales spécifiques et des dispositions réglementaires pertinentes. Les contribuables sont tenus d’utiliser des documents de base, y compris une facture fiscale, conformément à la législation fiscale et aux dispositions légales applicables.

Quelles sont les exonérations fiscales appliquées ?
Le régime fiscal de l’Albanie est considéré de loin comme l’un des principaux incitatifs à l’investissement étranger, car il est le plus bas d’Europe; Cependant, le système fiscal en tant que tel ne fait pas de discrimination à l’égard des investisseurs étrangers.

De même, la législation relative au processus de passation des marchés publics fait peu de distinction entre les sociétés étrangères et nationales, car de nombreuses activités en Albanie nécessitent une licence sur le territoire. Les procédures d’obtention d’une licence sont toutefois les mêmes pour les entreprises nationales et étrangères. À ce jour, le gouvernement n’a pas contrôlé les investissements étrangers et fourni peu d’incitations fiscales, financières ou autres.

La taxe sur la valeur ajoutée
La majorité des biens et services sont assujettis à la TVA au taux standard de 20%, bien que certaines exemptions s’appliquent (comme les services financiers, les services postaux, les fournitures pour organisations à but non lucratif, les emballages et matériaux utilisés dans la production de médicaments, les fournitures de matériel électronique). et supports écrits pour la publicité, fourniture de services dans les casinos et les hippodromes (pistes de course), vente de journaux, magazines et services de publicité y afférents, ainsi que de certaines opérations liées aux hydrocarbures).

Selon les instructions du ministre des Finances (no 17, 2008), les incitations les plus importantes pour les investisseurs en Albanie sont les suivantes:

– Crédit de TVA au taux de 100% pour les importateurs de machines et d’équipements qui réaliseront absolument leur activité économique taxable;
– exonération de la TVA pour l’exportation de services internationaux;

La règle d’exportation fiscale peut être considérée comme une sorte d’incitation à l’investissement pour les entrepreneurs nationaux et étrangers et s’applique à tous les produits albanais destinés à être exportés hors du territoire douanier albanais. Le taux de TVA à l’exportation est de 0%. Les exportateurs peuvent bénéficier d’un crédit de TVA pour les achats effectués pour le compte de leurs exportations.

Globalement, si le crédit d’impôt pour une période d’imposition est supérieur à la TVA applicable au cours de cette période, les contribuables ont le droit d’utiliser le surplus du crédit pour la période d’imposition suivante. Les assujettis ont le droit de demander le remboursement de l’excédent de crédit lorsqu’ils ont un montant de crédit imposable sur trois mois supérieur à 400 000 leks albanais. Comme indiqué ci-dessus, et comme il s’agit essentiellement d’exportateurs, les investisseurs ont droit au remboursement de la TVA sur l’achat de produits nationaux ou de matières premières à des fins de production.

La fiscalité des entreprises
Définition de résidence
Une entreprise est considérée comme résidente en Albanie si elle a son siège légal ou son siège de direction effective en Albanie. En outre, les sociétés de personnes et les entités juridiques ayant un établissement stable en Albanie auraient pris en compte les contribuables résidents. Les résidents doivent s’inscrire auprès du Centre d’inscription national (CNRC).

Base imposable
Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux; les non-résidents ne sont imposés que sur leurs revenus de source albanaise.

Revenu imposable
Le revenu imposable des résidents comprend les bénéfices des entreprises, ainsi que les dividendes, les intérêts et les gains en capital réalisés. Le bénéfice imposable est la différence entre le bénéfice brut et les dépenses connexes. La détermination du bénéfice imposable est généralement basée sur les bénéfices présentés dans les états financiers.

Taux de revenu fiscal
Le taux de l’impôt sur le revenu est un impôt unique de 10% à compter du 1er janvier 2008.

Imposition des divorces reçus par les résidents
Le revenu de dividendes est généralement considéré comme un revenu imposable, sauf si une exonération de la participation ou un allégement de la convention de double imposition est applicable.

Exemption de participation: Sociétés résidentes – Les dividendes et la distribution des bénéfices sont exclus du bénéfice imposable du résident lorsque les dividendes et les bénéfices sont distribués à partir de sociétés résidentes ou de sociétés de personnes qui:

– sont soumis à l’impôt sur les sociétés; et
– les entreprises actionnaires du résident bénéficiaire doivent représenter au moins 25%, en valeur ou en nombre, de capital-actions ou de droits de vote, tandis que, pour les sociétés de personnes, au moins 25% du capital initial.

Toutefois, si l’actionnaire destinataire détient moins de 25% de la société de distribution, les dividendes sont inclus dans le revenu imposable de l’actionnaire bénéficiaire.

Exemption de participation: sociétés non résidentes – Aucune exemption de participation n’est en place pour la détention de sociétés étrangères. Par conséquent, les dividendes reçus de sociétés étrangères seraient inclus dans le revenu imposable. Imposition des dividendes versés à des non-résidents – La distribution d’un revenu de dividendes à un non-résident est soumise à une retenue à la source de 10%, à moins qu’un traité de double imposition ne prévoie un taux inférieur.

Les gains en capital
Les plus-values ​​réalisées sont considérées comme un revenu imposable et sont imposées avec les autres revenus, au taux de 10% sur une base nette.

Pertes
Les pertes peuvent être reportées pendant trois années consécutives, sauf en cas de changement de propriétaire de 25% des actions de la société. Le report des pertes n’est pas autorisé.

Il n’ya pas de surtaxe en Albanie.

Impôt minimum de remplacement
Aucun

Crédit d’impôt règne
La double imposition est évitée grâce aux conventions fiscales. L’Albanie a actuellement 25 traités en vigueur avec d’autres pays.

Conventions fiscales avec l’Albanie:
(1997), Fédération de Russie (1998), Macédoine (ARYM) (1999), Croatie (1999), Hongrie (1995), Italie (2000), Norvège (2000), Suède (2000), Norvège ( 2000), Grèce (2001), Malte (2001), Suisse (2001) France (2006), Pays-Bas (2006), Égypte (2006), Serbie-et-Monténégro (2006), Corée (2008), Autriche (2009) et Lettonie. (2009).

Territoire de la société holding
Non
Incitations fiscales
Allégement fiscal occasionnel sur le revenu des sociétés
La taxe est accordée pour les projets sélectionnés au cas par cas. Ces projets peuvent inclure des investissements destinés à des services publics, des projets d’infrastructures, ainsi que des industries du tourisme et du pétrole.

La retenue d’impôt
La retenue à la source est applicable aux paiements de litiges, d’intérêts et de redevances, ainsi qu’à certains autres types de revenus de source albanaise gagnés par des non-résidents.
Les dividendes sont soumis à une retenue à la source de 10%, à moins que le taux ne soit réduit en vertu d’une convention fiscale applicable.

Les intérêts sont imposés à un taux de retenue à la source de 10%, à moins que le taux ne soit réduit en vertu d’une convention fiscale applicable.

Les redevances sont soumises à une retenue à la source de 10%, à moins que le taux ne soit réduit en vertu d’une convention fiscale applicable.

Autres revenus de source albanaise
Une retenue à la source de 10% est applicable au montant brut de: a) les frais de services techniques; b) les frais de gestion; c) les paiements pour les travaux de construction, d’installation, de montage ou de supervision correspondants; d) les loyers; et e) le paiement d’activités de divertissement à des contribuables non résidents.

Exigence de dépôt
La retenue à la source doit être payée au plus tard le 20e jour du mois suivant le mois de versement sur lequel la retenue à la source est calculée. Le non-payeur de ces montants est tenu de conserver et de payer la taxe pour le compte des autorités fiscales.

Taxe de versement de branche
Aucun

Autres taxes sur les sociétés
Droit d’apport
Aucun

Taxe foncière
Les municipalités perçoivent des taxes basées sur l’occupation de biens immobiliers. Une taxe immobilière sur les projets de construction est perçue sur la valeur d’un nouvel investissement à un taux compris entre 2% et 4% à Tirana et entre 1% et 3% dans les autres municipalités. L’impôt sur la propriété est également applicable aux terres agricoles à des taux variant de 700 à 5 600 ALL par hectare, en fonction de leur utilisation. Un crédit d’impôt de 50% peut être disponible pour certains projets ruraux.


0 Comments

Laisser un commentaire

Choisissez un format
Article
Texte avec visuels (image, vidéo...)
Video
Vidéos Youtube à intégrer...